Podatek u źródła

Wstęp

Obowiązki związane z podatkiem u źródła (z ang. WHT – witholding tax) należą do bardziej skomplikowanych procedur podatkowych.

Polski podmiot nabywający usługi od podmiotu zagranicznego w praktyce zawsze powinien przeanalizować, czy ta transakcja rodzi obowiązki w WHT, a jeśli tak, to w jakim zakresie. Algorytm postępowania w wypełnianiu obowiązków związanych z poborem i odprowadzeniem podatku u źródła wymaga odpowiedzi na wiele pytań:

• Czy transakcja podlega obowiązkom WHT?
• Czy przychód został uzyskany na terytorium Polski?
• Czy kontrahent jest nierezydentem i co to w ogóle oznacza?
• Czy jesteśmy podmiotem mającym obowiązki w zakresie WHT?
• W którym kraju ta transakcja jest opodatkowana na gruncie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania?
• Co, jeśli umowa przewiduje opodatkowanie wyłącznie w państwie kontrahenta?
• Jak uniknąć podwójnego opodatkowania?
• Kiedy domagać się certyfikatu rezydencji?
• Czy można zastosować któreś ze zwolnień przewidzianych w polskich przepisach?
• W jakiej stawce pobrać podatek?
• Co zrobić, gdy usługodawca nie zgadza się na potrącanie podatku z należności?
• Do kiedy wpłacić podatek do urzędu skarbowego?
• Jakie deklaracje sporządzić?
• Jak odzyskać nienależnie zapłacony lub nadpłacony podatek?
• Jakie dodatkowe obowiązki pojawiają się w przypadku transakcji z podmiotami powiązanymi, których wartość przekracza 2 mln zł?

Odpowiedzi na większość tych pytań powodują pojawienie się kolejnych wątpliwości, na które należy poprawnie odpowiedzieć.

Niniejszy Poradnik ma na celu przeprowadzić Państwa przez procedury i przepisy związane z WHT. Omówimy polskie regulacje wraz z najnowszymi zmianami wprowadzonymi przez Polski Ład 3.0 w 2023 r. Wypełnianie obowiązków związanych z podatkiem u źródła w dużej mierze polega na „pogodzeniu” polskich przepisów z regulacjami umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Przeanalizujemy więc:

• w jaki sposób ustalać, którego państwa jest rezydentem kontrahent,
• jakie znaczenie mają certyfikaty rezydencji, a następnie
• w jaki sposób ustala się, w którym państwie podlegają opodatkowaniu poszczególne źródła dochodów, szczególnie te, do których mogą mieć zastosowanie przepisy WHT.